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Abziehbare Werbungskosten

Daneben werden die abziehbaren Mehraufwendungen dargestellt. Dazu werden die korrespondierenden Fragen eines möglichen steuerfreien Arbeitgeberersatz bei der doppelten Haushaltsführung angesprochen.

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Präzisierung Erforderlich ist also eine Aufteilung der ansonsten üblichen einheitlichen Haushaltsführung auf zwei verschiedene Wohnungen. Praxistipp Weiterhin unbeachtlich ist, wie oft der Arbeitnehmer am Beschäftigungsort tatsächlich übernachtet. Voraussetzungen der doppelten Haushaltsführung 1.

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Vier Tatbestandsmerkmale 19 Der steuerpflichtige Arbeitnehmer kann den Abzug der Werbungskosten für die beruflich veranlasste doppelte Haushaltsführung geltend machen, wenn alle vier Tatbestandsmerkmale vorliegen vgl. Eine Prüfungsreihenfolge ist dabei nicht zwingend. Es bietet sich an, wie in den nachfolgend dargestellten vier Schritten vorzugehen.

Hinweis Als ungeschriebenes Tatbestandsmerkmal ist die beruflich veranlasste doppelte Haushaltsführung des Doppelte haushaltsführung single werbungskosten gedanklich von der Auswärtstätigkeit abzugrenzen.

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Eine beruflich veranlasste doppelte Haushaltsführung liegt nicht vor, solange die auswärtige Beschäftigung noch als vorübergehende Auswärtstätigkeit anzuerkennen ist. Denn die doppelte Haushaltsführung verlangt stets das Vorliegen einer jemanden kennenlernen duden Tätigkeitsstätte am Beschäftigungsort. Berufliche Veranlassung 20 Ausgangspunkt Die notwendigen Mehraufwendungen, die einem Arbeitnehmer durch die doppelte Haushaltsführung entstehen, können nur anerkannt werden, wenn diese aufgrund einer beruflichen Veranlassung verursacht worden sind vgl.

Doppelte Haushaltsführung

Dies gilt für Verheiratete und Ledige. Eine berufliche Veranlassung liegt in der Praxis hauptsächlich vor, wenn der Arbeitnehmer eine Zweitwohnung am neuen Beschäftigungsort aus folgenden Gründen bezieht: erstmalige Begründung eines Arbeitsverhältnisses, Versetzungen an einen anderen Beschäftigungsort, beispielsweise in eine Filiale oder einen Zweigbetrieb.

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Der Haushalt in der Wohnung am Beschäftigungsort ist beruflich veranlasst, wenn ihn der Steuerpflichtige — zur Erwerbung, Sicherung oder Erhaltung der Einnahmen — nutzt, um von dort aus seinen Arbeitsplatz besser erreichen zu können. Die Zweitwohnung am Beschäftigungsort ist wegen der dortigen Berufstätigkeit des Arbeitnehmers begründet und qualifiziert damit die doppelte Haushaltsführung als beruflich veranlasst.

Dies hat der BFH [12] — unter Aufgabe seiner jahrzehntelangen Rechtsprechung — in den sogenannten Wegverlegungsfällen entschieden. Hinweis Die alte Rechtslage ist überholt.

2. Verpflegungskosten

Der beibehaltene Haushalt am Beschäftigungsort wird nun aus beruflichen Gründen unterhalten, u. Auf die private Wahl des Haupthausstands kommt es nicht an. Klarstellend ist zu bemerken, doppelte haushaltsführung single werbungskosten die Kosten, die für den privaten Umzug des Haupthausstands entstehen, selbstverständlich keinen Werbungskostenabzug zulassen.

Es handelt sich dabei um Kosten der privaten Lebensführung, die demzufolge dem Abzugsverbot unterliegen vgl.

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In Hamburg war zunächst der Familienwohnsitz der Eheleute, der nach der Geburt von Zwillingen zunächst nach Berlin wegverlegt wurde. Die Wohnung in Hamburg wurde aufgegeben. Zwei Jahre später wurde der Familienwohnsitz wieder zurück nach Hamburg verlegt. Sodann mietet sich der C aus beruflichen Gründen in Berlin wieder eine Zweitwohnung an. Nach dem Rückumzug der Familie nach Hamburg, der aus privaten Gründen geschah, liegt beim Ehemann C eine beruflich veranlasste doppelte Haushaltsführung vor.

Im Hinblick auf die bevorstehende Pensionierung erwirbt er in seiner alten Heimat in Freiburg im Breisgau ein Haus, wohin er den Familienwohnsitz verlegt.

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In Magdeburg verkauft er das bisherige Haus und mietet sich zur alleinigen Nutzung unter der Woche eine kleine Wohnung. Hierbei ist nur auf die kleine Wohnung am Beschäftigungsort in Magdeburg abzustellen, die benötigt wird, um zur Arbeit zu gelangen.

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Unerheblich ist wiederum, dass die doppelte Haushaltsführung erforderlich geworden ist, weil aufgrund der privaten Motivation der Familienwohnsitz verlegt wurde. Die doppelte Haushaltsführung ist mithin beruflich veranlasst. Zum Zeitgleich mietet er eine Wohnung am Beschäftigungsort in Nürnberg an.

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Eine beruflich begründete doppelte Haushaltsführung ist bei F ab dem Diese hat F angemietet, um von dort aus seine Arbeit erreichen zu können. Die zeitgleiche Wegverlegung der Familienwohnung nach Leipzig, die bei F aus reinen privaten Gründen erfolgte und erst die Einrichtung einer zusätzlichen Wohnung erforderte, ist unbeachtlich.

Die damit einhergehende Aufsplittung der bislang einheitlichen Haushaltsführung am Ort der Beschäftigung ist für die berufliche Veranlassung nicht — mehr — von Relevanz.

Davon ausgenommen sind unvermeidbare Mehraufwendungen aus der beruflich veranlassten Begründung eines weiteren Wohnsitzes am Beschäftigungsort. Der Verwaltungsgerichtshof hatte sich nun mit dieser Frage bei einem alleinstehenden Steuerpflichtigen auseinanderzusetzten. Aufwendungen im Zusammenhang mit einer doppelten Haushaltsführung können jedoch ausnahmsweise geltend gemacht werden, wenn dem Erwerbstätigen eine Verlegung seines Familien- Wohnsitzes in üblicher, naher Entfernung vom Ort der Erwerbstätigkeit nicht zugemutet werden kann. Auch private Gründe können für die werbungskostenbegründende Unzumutbarkeit ursächlich sein. Konkreter Fall.

Arbeitnehmer F kann bei Vorliegen der weiteren Voraussetzungen ab dem Er behält jedoch seine Wohnung am Beschäftigungsort in Köln. Denn zum Zeitpunkt der Wegverlegung des Lebensmittelpunkts vom Beschäftigungsort darf ein Rückumzug an den Beschäftigungsort weder feststehen noch geplant sein. Sie haben während dieser Zeit dort ihren Lebensmittelpunkt.

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Die Wegverlegung des Lebensmittelpunkts erfolgt nicht auf Dauer. Es ist von vornherein geplant, dass das Ferienhaus in Binz nur in den Sommermonaten doppelte haushaltsführung single werbungskosten Lebensmittelpunkt dient.

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Nach den Sommermonaten wird die Wohnung in Neubrandenburg wieder als Doppelte haushaltsführung single werbungskosten genutzt. Die Beibehaltung der Wohnung in Neubrandenburg ist somit privat veranlasst.

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Praxistipp Für die tatsächlich durchgeführten Fahrten zwischen der Wohnung und der ersten Tätigkeitsstätte kann J die Entfernungspauschale zum Ansatz bringen. Für die Angabe der Entfernung ist entscheidend, von welcher Wohnung aus der J zur Arbeitsstätte gefahren ist. Beispiel Der Arbeitnehmer K lebt und arbeitet in Bremen. Die Arbeitnehmerin L lebt und arbeitet in Kassel.

Besteht zweifelsfrei ein Hauptwohnsitz?

Die Hochzeit findet am Dieser arbeitet weiterhin in Bremen und übernachtet unter der Woche in seiner dortigen Wohnung, die er beibehält. Ab dem Es besteht für diese Arbeitnehmer also keine Verpflichtung, in derartigen Konstellationen an den Beschäftigungsort zu ziehen und die doppelte Haushaltsführung zu beenden. M ist als angestellte Arbeitnehmerin in Karlsruhe tätig und hat dort an ihrem Beschäftigungsort einen Zweitwohnsitz.

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